消費稅稅款的計算

1.計算公式

(1)實行從價定率辦法計算納稅額，采用價內稅的計稅方法，即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。

其計算公式為：

消費稅組成計稅價格=(進口關稅完稅價格+進口關稅稅額)/(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率

(2)從量征收的消費稅的計算公式為：

消費稅應納稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額

(3)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量x消費稅定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=(進口關稅完稅價格+進口關稅稅率)/(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號；

(2)根據有關規定，確定應稅貨物所適用的消費稅稅率；

(3)根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物的CIF價格；

(4)根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣(完稅價格)；

(5)按照計算公式正確計算消費稅稅款。

3.計算實例

實例：某進出口公司進口丹麥產啤酒3800升(988升=1噸)，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸1672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.5718元，計算應征的進口環節消費稅稅款。

計算方法：

(1)確定稅則歸類，啤酒歸入稅號2203.0000；

(2)消費稅稅率為從量稅，進口完稅價格，>370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進口完稅價格<370美元/噸的消費稅稅率為220元/噸；

(3)進口啤酒數量：3800升÷988升/噸=3.846噸；

(4)計算完稅價格單價：1672美元÷3.846噸=434.74美元/噸(進口完稅價格>370美元/噸)，則消費稅稅率為250元/噸；

(5)按照計算公式計算進口環節消費稅。

應征消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額

=3.846×250=961.50(元)